Box 3 en estate planning via een B.V.

Bijgewerkt op 28 oktober 2026.

Wil je schenkingen aan je kinderen structureren? Begin met de keuze tussen geld overmaken, schenken op papier en aandelen overdragen. Die keuze bepaalt wat je kind ontvangt en welke afspraken nodig zijn. Een B.V. met alleen beleggingen geeft geen toegang tot de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).⁴

Hoe structureer je schenkingen aan je kinderen?

Leg eerst vast welk vermogen je wilt overdragen, wanneer je kind erover mag beschikken en welke zeggenschap je wilt behouden. Vergelijk daarna de schenkvormen hieronder. Maak een overzicht per kind en per kalenderjaar, met de schenking, eerdere giften, de gekozen vrijstelling en de benodigde akten.¹ ⁸

Schenkvorm	Wat ontvangt je kind?	Wat moet je vooraf uitzoeken?
Geld overmaken	Het geschonken bedrag	Welke andere schenkingen in hetzelfde kalenderjaar meetellen voor de vrijstelling.¹ ⁸
Schenken op papier	Een vordering op jou; je betaalt het bedrag later	Notariële vastlegging en jaarlijkse rentebetalingen als je de schuld bij overlijden wilt laten aftrekken.²
B.V.-aandelen schenken	De aandelen die je overdraagt	Waardering, box 2, schenkbelasting en notariële levering.³ ⁴ ⁹
Certificaten schenken via een STAK	Winstrechten; het stemrecht op de aandelen ligt bij het STAK-bestuur	Statuten, administratievoorwaarden en samenstelling van het bestuur.⁶

Begin met je eigen bestedingsruimte. Noteer welk geld je nodig hebt voor wonen, levensonderhoud en geplande uitgaven. Beslis pas daarna wat je wilt schenken. Bij een schenking op papier hoort ook een jaarlijks budget voor de voorgeschreven rente. De voorwaarden van de Belastingdienst voor schenken op papier beschrijven die betaalverplichting.²

Hoe gebruik je de schenkingsvrijstelling bij een schenkplan?

Beoordeel de vrijstelling per kind en per kalenderjaar. De Belastingdienst telt schenkingen van beide ouders samen, ook na een scheiding. De eenmalig verhoogde vrijstelling vervangt de jaarlijkse vrijstelling; je telt ze niet op. Controleer ook of je kind eerder een verhoogde vrijstelling van jou heeft gebruikt.¹

Werk het overzicht bij zodra je geld of ander vermogen schenkt. Meerdere schenkingen van dezelfde schenker binnen hetzelfde kalenderjaar worden bij elkaar opgeteld.⁸ Een plan met maandelijkse overboekingen vraagt dus om een controle van het jaartotaal.

Controleer de actuele vrijstellingen en voorwaarden voor schenkingen aan je kind voordat je de schenking uitvoert. Ook bij een vrijgestelde schenking is soms aangifte nodig, bijvoorbeeld om een verhoogde vrijstelling aan te vragen.¹ ⁸

Wat verandert er als je B.V.-aandelen schenkt?

Bij een aandelenschenking draag je aandelen over in plaats van rechtstreeks geld uit je privévermogen. Voor de levering van B.V.-aandelen is een notariële akte nodig.⁹ Laat vooraf de waarde en de belastinggevolgen vaststellen. Bij een aanmerkelijk belang speelt naast schenkbelasting ook de box 2-claim van de schenker.³

Voor box 2 zijn de overdrachtsprijs en de verkrijgingsprijs van belang. Een onzakelijke overdrachtsprijs vervangt de Belastingdienst door de waarde in het economische verkeer. Een lage prijs afspreken binnen de familie neemt die belastingclaim dus niet weg.³

Wil je jaarlijks een deel overdragen? Laat voor elke overdracht beoordelen welke waarde en rechten overgaan. Bewaar de waardering bij de akte, zodat je het geschonken pakket later kunt herleiden.

De inrichting van de vennootschappen lees je bij de holding structuur bij omzetting. Voor de keuze om privévermogen in een vennootschap onder te brengen, zie box 3 naar bv. Een schenkplan vraagt vervolgens om een eigen beoordeling van de overdracht aan je kinderen.

Wanneer gelden de BOR en de doorschuifregeling?

De BOR betreft erf- en schenkbelasting bij bedrijfsopvolging; de doorschuifregeling betreft de inkomstenbelastingclaim op het aanmerkelijk belang. Voor de BOR moet sprake zijn van een actieve onderneming. Beleggingen vallen erbuiten.⁴ Beoordeel beide regelingen afzonderlijk: een vrijstelling voor schenkbelasting zegt nog niets over de afwikkeling van box 2.³

Regeling	Welke belasting?	Wat beoordeel je?
BOR	Erf- of schenkbelasting	Ondernemingsvermogen, de bezitsvoorwaarden, voorwaarden voor de ontvanger en voortzetting.⁴
Doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR)	Inkomstenbelasting in box 2	Of de claim bij schenking kan worden doorgeschoven en het verzoek daarvoor.³ ⁵

Bij doorschuiven neemt je kind de verkrijgingsprijs over. De belastingclaim blijft daarmee bestaan. Voor toepassing moet een verzoek worden ingediend bij het belastingkantoor.³

De bestemming van het vermogen telt mee. Volgens de Belastingdienst moeten vermogensbestanddelen voor deze faciliteiten op het overdrachtsmoment voor ondernemingsdoeleinden worden aangehouden. Alleen de vermelding op een ondernemingsbalans is onvoldoende.⁵

Een beleggings-B.V. wordt door een aandelenschenking geen bedrijfsopvolging. Laat bij een holding met een werkmaatschappij én beleggingen onderbouwen welk vermogen voor ondernemingsdoeleinden wordt aangehouden.⁴ ⁵ Vergelijk daarom geen particuliere beleggingsportefeuille met een volledig vrijgestelde onderneming alsof alleen de rechtsvorm het belastingverschil veroorzaakt.

Hoe behoud je zeggenschap met een STAK?

Een stichting administratiekantoor (STAK) houdt aandelen en geeft certificaten uit. Daarmee worden stemrecht en winstrecht gescheiden. Je kinderen kunnen certificaten ontvangen die recht geven op winst, terwijl het STAK-bestuur het stemrecht uitoefent.⁶ Bespreek dus wie dat bestuur vormt en hoe opvolging wordt geregeld voordat je certificaten schenkt.

Voor de oprichting en certificering zijn notariële akten nodig. Leg daarin en in de administratievoorwaarden vast welke rechten de certificaathouders krijgen.⁶ De fiscale beoordeling blijft onderdeel van het schenkplan: toets het ondernemingsvermogen en de toepassingsvoorwaarden van de BOR en DSR afzonderlijk.⁴ ⁵

Hoe stem je schenkingen af op je nalatenschap?

Laat je schenkplan en testament samen beoordelen, vooral als kinderen verschillende vermogensbestanddelen krijgen. Een schenking aan een kind verdwijnt niet automatisch uit de berekening van de legitieme portie zodra er vijf jaar zijn verstreken. Giften aan afstammelingen kunnen ook daarna meetellen op grond van artikel 4:67 onder d BW.⁷

Het gerechtshof bevestigt dat dit geldt als de ontvanger of een afstammeling van de ontvanger legitimaris is. Daarvoor hoeft die persoon niet daadwerkelijk een beroep op de legitieme portie te hebben gedaan.⁷ Bewaar daarom ook oudere schenkingsakten en een overzicht van de begunstigden voor de bespreking met de notaris.

Wat bereid je voor op een gesprek over je schenkplan?

Neem een vermogensoverzicht, eerdere schenkingsakten en je testament mee. Heb je een B.V., voeg dan het aandeelhoudersregister, de statuten en de laatste jaarrekening toe. Noteer per kind wat je wilt overdragen, op welk moment en wie daarna de besluiten over de onderneming moet nemen.

Laat vervolgens vaststellen welke waardering, belastingberekening en notariële stukken nodig zijn. Voor bedrijfsoverdracht spelen andere voorwaarden dan voor het schenken van een privébeleggingsportefeuille.⁴ ⁵

Heb je nog een eenmanszaak, lees dan over de omzetting van eenmanszaak naar B.V.. Wil je je voorgenomen structuur met Hussain of Adal bespreken? Plan een gratis adviesgesprek.

Bronnen9