In 2026 zet de afbouw van de ondernemersfaciliteiten door: de zelfstandigenaftrek daalt naar €1.200 (2025: €2.470), de MKB-winstvrijstelling blijft 12,7%, en in box 2 geldt het tweeschijventarief van 24,5% en 31%. Voor wie de omzetting nog niet heeft gedaan, maakt elk jaar uitstel het nadeel groter.
Dit artikel zet de actuele 2026-cijfers op een rij, legt de twee omzettingsroutes uit (geruisloos versus ruisend), en laat aan de hand van een doorgerekend voorbeeld zien wat de omzetting in euro's betekent.
Welke fiscale parameters gelden in 2026?
De meeste tarieven zijn in 2026 gelijk aan 2025; alleen de zelfstandigenaftrek daalt verder en de box 2-schijfgrens is geïndexeerd. De drie parameters die het zwaarst wegen bij de keuze tussen eenmanszaak en B.V.:
1. Zelfstandigenaftrek: €1.200 in 2026
De zelfstandigenaftrek daalt langs een vast afbouwpad: €3.750 (2024), €2.470 (2025), €1.200 (2026) en €900 in 2027.² De aftrek wordt bovendien effectief beperkt tot het tarief van de tweede schijf (37,56%), ook voor ondernemers die in de hoogste schijf vallen. Dit maakt de eenmanszaak elk jaar iets minder aantrekkelijk voor hogere winsten.
2. MKB-winstvrijstelling: 12,7% in 2025 en 2026
De MKB-winstvrijstelling (de vrijstelling die geldt voor alle IB-ondernemers, ook zonder urencriterium) daalde van 13,31% (2024) naar 12,7% (2025) en is ongewijzigd in 2026.³ ¹² Op een winst van €150.000 scheelt dat na aftrek van de zelfstandigenaftrek circa €1.000 extra belasting ten opzichte van 2024. Gecumuleerd over meerdere jaren is dit een substantieel bedrag.
3. Box 2 tweeschijventarief: 24,5% en 31%
Per 2024 is box 2 gesplitst in twee schijven: in 2026 betaal je 24,5% over de eerste €68.843 aan box 2-inkomen per persoon (2025: €67.804; de grens wordt jaarlijks geïndexeerd) en 31% over het meerdere.⁶ ¹⁴ Fiscale partners kunnen de grens verdubbelen naar €137.686.
Vuistregel: Rond de €80.000 winst begint de B.V. interessant te worden, soms eerder als je winst grotendeels in de onderneming laat renderen; boven €150.000 is de B.V. fiscaal vrijwel altijd voordeliger.
De belastingdruk in 2026: eenmanszaak versus B.V.
Eenmanszaak
Als eenmanszaak valt je winst in box 1.¹⁰ De schijven voor 2026 zijn:⁵
| Inkomen | Tarief 2026 |
|---|---|
| Tot €38.883 | 35,75% |
| €38.883 – €78.426 | 37,56% |
| Boven €78.426 | 49,50% |
Van de brutwinst mag je eerst aftrekken: de zelfstandigenaftrek (€1.200, mits je aan het urencriterium van 1.225 uur voldoet)² en daarna 12,7% MKB-winstvrijstelling over het resterende bedrag.³ Die vrijstelling kent geen urencriterium.
B.V.: de tweelaagsstructuur
Een B.V. betaalt vennootschapsbelasting (VPB) over haar winst:⁴ ¹¹
| Winst B.V. | VPB-tarief 2026 |
|---|---|
| Tot €200.000 | 19% |
| Boven €200.000 | 25,8% |
Als DGA (directeur-grootaandeelhouder) met meer dan 5% van de aandelen ben je verplicht jezelf een gebruikelijk loon toe te kennen.⁷ In 2026 is het wettelijke minimumsalaris €58.000 (het hoogste van: het normbedrag, 75% van het salaris uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of het salaris van de meestverdienende werknemer).¹³ Dit salaris wordt als loonkosten afgetrokken van de winst van de B.V. en belast in box 1 bij de DGA.
Wanneer je dividend uitkeert vanuit de B.V. aan privé, houdt de B.V. 15% dividendbelasting in als voorheffing.⁸ Over het netto dividend betaal je box 2-belasting (24,5% / 31%), waarbij de ingehouden dividendbelasting wordt verrekend.¹⁴
Doorgerekend voorbeeld: €150.000 fiscale winst in 2026
Ondernemer Lena heeft een IB-onderneming met een fiscale winst van €150.000. Ze voldoet aan het urencriterium, is alleenstaand en wil weten wat de omzetting haar oplevert. Ze heeft het volledige bedrag niet direct nodig als privé-inkomen.
Situatie A: Eenmanszaak (2026)
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Fiscale winst | €150.000 |
| Af: zelfstandigenaftrek | –€1.200 |
| Af: MKB-winstvrijstelling (12,7% × €148.800) | –€18.898 |
| Belastbaar inkomen box 1 | €129.902 |
| IB over eerste €38.883 (35,75%) | –€13.901 |
| IB over €39.543 (37,56%, schijf 2) | –€14.852 |
| IB over €51.476 (49,50%, schijf 3) | –€25.481 |
| Totale IB | –€54.234 |
| Netto over | €95.766 |
Effectieve belastingdruk over de brutowinst: ca. 36,2%.
Situatie B: B.V. met DGA-salaris €58.000, winst in B.V. laten staan (2026)
Lena richt een B.V. op. De B.V. maakt €150.000 winst vóór DGA-salaris.
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Winst vóór DGA-salaris | €150.000 |
| Af: DGA-salaris (nettoloonkosten B.V.) | –€58.000 |
| Belastbare winst B.V. | €92.000 |
| VPB 19% over €92.000 | –€17.480 |
| Winst na VPB (blijft in B.V.) | €74.520 |
DGA-salaris van €58.000 belast in box 1 (effectief ca. 25,7%): netto ca. €43.103.
Lena keert het resterende bedrag (€74.520) niet dit jaar uit als dividend. Die €74.520 is direct beschikbaar voor herinvestering of vermogensopbouw in de B.V., zónder box 2-heffing.
Vergelijking bij volledig uitkeren van dividend:
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Beschikbare dividendruimte | €74.520 |
| Box 2 over €68.843 (24,5%) | –€16.866 |
| Box 2 over €5.677 (31%) | –€1.760 |
| Netto dividend | €55.894 |
| + netto DGA-salaris | €43.103 |
| Totaal netto bij volledig uitkeren | €98.997 |
Bij volledig uitkeren van dividend heeft Lena netto €98.997 in handen, ca. €3.231 méér dan in de eenmanszaak. Keert ze niets uit en laat ze €74.520 staan in de B.V. terwijl ze alleen op haar salaris van €43.103 netto leeft, dan vermijdt ze de box 2-heffing van €18.626 dit jaar. Dat kapitaal rendeert belastingvrij door in de B.V. totdat ze het nodig heeft. Over een horizon van 5–10 jaar is dit extra voordeel structureel.
Vuistregel: Gebruik de B.V. als een fiscaal afstelventiel. Keer alleen dividend uit als je het privé nodig hebt, niet automatisch elk jaar. De timing van dividenduitkeringen is een van de krachtigste fiscale tools die een DGA heeft.
De twee routes voor omzetting: geruisloos of ruisend?
Er zijn twee wegen om een eenmanszaak in een B.V. in te brengen. De keuze heeft grote fiscale gevolgen.
Route 1: Geruisloze omzetting (art. 3.65 Wet IB 2001)
Bij de geruisloze omzetting wordt de eenmanszaak ingebracht in de B.V. zonder directe afrekening over stille reserves, goodwill en fiscale reserves.¹ De fiscale claim schuift door naar de B.V.: de B.V. neemt de boekwaarden van de eenmanszaak over en zal later, bij verkoop of liquidatie, alsnog belasting betalen over de meerwaarden die op dat moment vrijvallen.
**Voorwaarden voor geruisloze omzetting:**¹ ¹⁷ ¹⁸
- Er moet sprake zijn van een materiële onderneming in de zin van art. 3.4 Wet IB 2001: een echte ondernemingsactiviteit, niet louter vermogensbeheer
- Er mag geen verkoopvoornemen bestaan op het moment van inbreng
- De inbreng moet plaatsvinden tegen uitreiking van aandelen
- Een verzoek wordt ingediend bij de Belastingdienst; de inbreng kan met terugwerkende kracht plaatsvinden tot maximaal 9 maanden voor het verzoekmoment, mits een voorovereenkomst tijdig is geregistreerd¹⁶
- In 2025 is een nieuw besluit gepubliceerd met een verruiming voor holdingstructuren (de mogelijkheid om direct in een holding en doorvalvennootschap in te brengen is verruimd)
De geruisloze omzetting is de meest gebruikte route voor ondernemers met opgebouwde stille reserves of goodwill, omdat directe belastingheffing bij inbreng wordt vermeden.
Lees meer over de praktische stappen in ons artikel over geruisloze inbreng stap voor stap. Wil je weten wat de omzetting all-in kost? Lees dan ons overzicht van kosten voor de omzetting van een eenmanszaak naar een B.V..
Route 2: Ruisende omzetting
Bij een ruisende omzetting wordt de eenmanszaak per datum van inbreng gestaakt. De ondernemer rekent af over alle stille reserves, goodwill en fiscale reserves, waaronder een eventueel resterende fiscale oudedagsreserve (FOR). De ontvangen stakingswinst wordt belast in box 1 als winst uit onderneming.¹⁰
Een ruisende omzetting kan aantrekkelijk zijn als:
- De stille reserves beperkt zijn (weinig afrekening, weinig nadeel)
- De ondernemer aanspraak maakt op de stakingsaftrek (maximaal €3.630)
- Er behoefte is aan een hogere fiscale startwaarde van activa in de B.V.: de B.V. mag dan hogere afschrijvingen ten laste van de VPB-winst brengen
Vuistregel: Heb je aanzienlijke stille reserves of opgebouwde goodwill, kies dan vrijwel altijd voor de geruisloze route. Ruisend inbrengen is alleen interessant als de afrekening beperkt is én de hogere fiscale starwaarden in de B.V. op termijn meer VPB-voordeel opleveren dan de direct verschuldigde IB.
Meer hierover lees je in ons artikel over ruisende inbreng: wanneer en gevolgen.
Praktische aandachtspunten bij de omzetting in 2025
Oprichtingskosten en jaarlijkse lasten
Een B.V. oprichten kost in 2026 gemiddeld €500–€1.200 aan notariskosten voor een enkelvoudige oprichting, plus €85,15 KvK-inschrijfgeld.⁹ Daar bovenop komen jaarlijkse kosten: een accountant voor de jaarrekening, loonadministratie voor het DGA-salaris, en mogelijk hogere boekhoudkosten. Reken op minimaal €2.000–€5.000 per jaar aan extra administratieve lasten ten opzichte van een eenmanszaak. Die kosten drukken het fiscale voordeel en moeten worden meegewogen in de terugverdientijd.
Het DGA-salaris als verplichte post
Het gebruikelijk loon van minimaal €58.000 is geen keuze maar een wettelijke verplichting.⁷ ¹³ Dit salaris is loonbelasting- en premieplichtig. Zorg dat de B.V. voldoende liquiditeit heeft om het salaris daadwerkelijk te voldoen, anders loop je het risico dat de Belastingdienst het salaris toch in aanmerking neemt terwijl er geen cash is om te betalen.
Timing: terugwerkende kracht
Een geruisloze omzetting kan met terugwerkende kracht plaatsvinden tot maximaal 9 maanden vóór het moment van het ingediende verzoek.¹⁶ Dit betekent dat wie in 2025 omzet en een voorovereenkomst heeft geregistreerd, de overgang kan laten ingaan per 1 januari 2025, ook als de notariële oprichting pas later in het jaar plaatsvindt. Dat is fiscaal gunstig als je verwacht dat de winst in 2025 hoger is dan in latere jaren: de B.V. "pakt" al de winst vanaf het overgangstijdstip.
Bestaande contracten en vergunningen
De B.V. is een nieuwe rechtspersoon. Bestaande overeenkomsten (huurcontracten, klantcontracten, leveranciersafspraken) gaan niet automatisch mee over naar de B.V. Contractuele overdracht vereist in de meeste gevallen toestemming van de wederpartij. Check ook of vergunningen (milieu, horeca, bouw) persoonsgebonden zijn of aan de onderneming zijn verleend: sommige vergunningen moeten opnieuw worden aangevraagd.
Wanneer is 2026 het juiste moment voor de omzetting?
Er is geen universeel "beste moment" voor omzetting, maar er zijn in 2026 concrete redenen om niet langer te wachten:
- De zelfstandigenaftrek is in 2026 teruggebracht naar €1.200 en daalt in 2027 verder naar €900: elk jaar uitstel is een jaar extra hoge belastingdruk in de eenmanszaak
- Wie de omzetting in 2026 regelt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026, kan het gehele jaar 2026 al onder het B.V.-regime laten vallen
- De combinatie van lagere zelfstandigenaftrek en stabiele VPB-tarieven maakt het omslagpunt lager dan enkele jaren geleden
Vuistregel: Is je winst structureel boven €80.000 en heb je de volledige winst niet direct nodig als privé-inkomen, stel de omzetting dan niet langer uit. Elk jaar uitstel kost belastingvoordeel dat niet terugkomt.
Conclusie
De parameters voor 2026: zelfstandigenaftrek €1.200 (2025: €2.470), MKB-winstvrijstelling 12,7%, VPB 19% tot €200.000. Dat betekent dat het omslagpunt lager ligt dan enkele jaren geleden. Rond de €80.000 winst begint de B.V. interessant te worden; boven €150.000 is de B.V. voor de meeste ondernemers fiscaal de betere keuze, zeker als niet alle winst direct als privé-inkomen nodig is.
De geruisloze omzetting (art. 3.65 Wet IB 2001) blijft de meest gebruikte en fiscaal gunstigste route: geen directe afrekening over stille reserves en goodwill, en de inbreng kan met terugwerkende kracht tot 9 maanden worden geformaliseerd.
Wil je weten wat de omzetting voor jouw specifieke situatie en winstniveau betekent? Plan een vrijblijvend gesprek met Hussain of Adal. Ze rekenen het gratis voor je door.