2025 is een scharnierjaar voor ondernemers die de overstap van eenmanszaak naar B.V. overwegen. De zelfstandigenaftrek daalde opnieuw fors, de MKB-winstvrijstelling ging omlaag, en in box 2 geldt een gewijzigd tweeschijvenstelsel. Al die wijzigingen verschuiven het omslagpunt (het winstniveau waarop een B.V. fiscaal gunstiger wordt) en maken een herberekening noodzakelijk voor iedereen die de afgelopen jaren "het moment nog even afwachtte."
Dit artikel zet de concrete 2025-cijfers op een rij, legt de twee omzettingsroutes uit (geruisloos versus ruisend), en laat aan de hand van een doorgerekend voorbeeld zien wat de omzetting in euro's betekent.
Wat veranderde er specifiek in 2025?
Een aantal fiscale parameters wijzigde per 1 januari 2025 ten opzichte van 2024. De drie wijzigingen die het zwaarst wegen bij de keuze tussen eenmanszaak en B.V.:
1. Zelfstandigenaftrek verder omlaaggebracht naar €1.200
De zelfstandigenaftrek bedroeg in 2024 nog €3.750 en daalt in 2025 naar €1.200.² De aftrek wordt bovendien effectief beperkt tot het tarief van de tweede schijf (37,56%), ook voor ondernemers die in de hoogste schijf vallen. De politieke richting is duidelijk: in 2027 verdwijnt de aftrek naar verwachting nagenoeg geheel. Dit maakt de eenmanszaak elk jaar iets minder aantrekkelijk voor hogere winsten.
2. MKB-winstvrijstelling daalde van 13,31% naar 12,7%
De MKB-winstvrijstelling (de vrijstelling die geldt voor alle IB-ondernemers, ook zonder urencriterium) daalde van 13,31% (2024) naar 12,7% (2025).³ ¹² Op een winst van €150.000 scheelt dat na aftrek van de zelfstandigenaftrek circa €1.000 extra belasting ten opzichte van 2024. Gecumuleerd over meerdere jaren is dit een substantieel bedrag.
3. Box 2 tweeschijventarief: 24,5% en 31%
Per 2024 werd box 2 gesplitst in twee schijven, en dat stelsel gold in 2025 ongewijzigd voort: 24,5% over de eerste €68.843 aan box 2-inkomen per persoon, en 31% over het meerdere.⁶ ¹⁴ Het toptarief was daarmee in 2025 gedaald van 33% (2023) naar 31%, wat een B.V. iets aantrekkelijker maakt voor hogere dividenden. Fiscale partners kunnen de grens van €68.843 verdubbelen naar €137.686.
Vuistregel: De som van deze drie wijzigingen betekent dat het omslagpunt (de winst waarop een B.V. goedkoper uitpakt) in 2025 iets lager ligt dan in 2024. Schattingen van belastingadviseurs plaatsen het omslagpunt voor 2025 rond de €95.000–€120.000, afhankelijk van je privébestedingen.
De belastingdruk in 2025: eenmanszaak versus B.V.
Eenmanszaak
Als eenmanszaak valt je winst in box 1.¹⁰ De schijven voor 2026 zijn:⁵
| Inkomen | Tarief 2026 |
|---|---|
| Tot €38.883 | 35,75% |
| €38.883 – €78.426 | 37,56% |
| Boven €78.426 | 49,50% |
Van de brutwinst mag je eerst aftrekken: de zelfstandigenaftrek (€1.200, mits je aan het urencriterium van 1.225 uur voldoet)² en daarna 12,7% MKB-winstvrijstelling over het resterende bedrag.³ Die vrijstelling kent geen urencriterium.
B.V.: de tweelaagsstructuur
Een B.V. betaalt vennootschapsbelasting (VPB) over haar winst:⁴ ¹¹
| Winst B.V. | VPB-tarief 2025 |
|---|---|
| Tot €200.000 | 19% |
| Boven €200.000 | 25,8% |
Als DGA (directeur-grootaandeelhouder) met meer dan 5% van de aandelen ben je verplicht jezelf een gebruikelijk loon toe te kennen.⁷ In 2026 is het wettelijke minimumsalaris €58.000 (het hoogste van: het normbedrag, 75% van het salaris uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of het salaris van de meestverdienende werknemer).¹³ Dit salaris wordt als loonkosten afgetrokken van de winst van de B.V. en belast in box 1 bij de DGA.
Wanneer je dividend uitkeert vanuit de B.V. aan privé, houdt de B.V. 15% dividendbelasting in als voorheffing.⁸ Over het netto dividend betaal je box 2-belasting (24,5% / 31%), waarbij de ingehouden dividendbelasting wordt verrekend.¹⁴
Doorgerekend voorbeeld: €150.000 fiscale winst
Ondernemer Lena heeft een IB-onderneming met een fiscale winst van €150.000. Ze voldoet aan het urencriterium, is alleenstaand en wil weten wat de omzetting haar oplevert. Ze heeft het volledige bedrag niet direct nodig als privé-inkomen.
Situatie A: Eenmanszaak (2026)
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Fiscale winst | €150.000 |
| Af: zelfstandigenaftrek | –€1.200 |
| Af: MKB-winstvrijstelling (12,7% × €148.800) | –€18.898 |
| Belastbaar inkomen box 1 | €129.902 |
| IB over eerste €38.883 (35,75%) | –€13.901 |
| IB over €39.543 (37,56%, schijf 2) | –€14.852 |
| IB over €51.476 (49,50%, schijf 3) | –€25.481 |
| Totale IB | –€54.234 |
| Netto over | €95.766 |
Effectieve belastingdruk over de brutowinst: ca. 36,2%.
Situatie B: B.V. met DGA-salaris €58.000, winst in B.V. laten staan (2026)
Lena richt een B.V. op. De B.V. maakt €150.000 winst vóór DGA-salaris.
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Winst vóór DGA-salaris | €150.000 |
| Af: DGA-salaris (nettoloonkosten B.V.) | –€58.000 |
| Belastbare winst B.V. | €92.000 |
| VPB 19% over €92.000 | –€17.480 |
| Winst na VPB (blijft in B.V.) | €74.520 |
DGA-salaris van €58.000 belast in box 1 (effectief ca. 25,7%): netto ca. €43.103.
Lena keert het resterende bedrag (€74.520) niet dit jaar uit als dividend. Die €74.520 is direct beschikbaar voor herinvestering of vermogensopbouw in de B.V., zónder box 2-heffing.
Vergelijking bij volledig uitkeren van dividend:
| Post | Bedrag |
|---|---|
| Beschikbare dividendruimte | €74.520 |
| Box 2 over €68.843 (24,5%) | –€16.866 |
| Box 2 over €5.677 (31%) | –€1.760 |
| Netto dividend | €55.894 |
| + netto DGA-salaris | €43.103 |
| Totaal netto bij volledig uitkeren | €98.997 |
Bij volledig uitkeren van dividend heeft Lena netto €98.997 in handen, ca. €3.231 méér dan in de eenmanszaak. Keert ze niets uit en laat ze €74.520 staan in de B.V. terwijl ze alleen op haar salaris van €43.103 netto leeft, dan vermijdt ze de box 2-heffing van €18.626 dit jaar. Dat kapitaal rendeert belastingvrij door in de B.V. totdat ze het nodig heeft. Over een horizon van 5–10 jaar is dit extra voordeel structureel.
Vuistregel: Gebruik de B.V. als een fiscaal afstelventiel. Keer alleen dividend uit als je het privé nodig hebt, niet automatisch elk jaar. De timing van dividenduitkeringen is een van de krachtigste fiscale tools die een DGA heeft.
De twee routes voor omzetting: geruisloos of ruisend?
Er zijn twee wegen om een eenmanszaak in een B.V. in te brengen. De keuze heeft grote fiscale gevolgen.
Route 1: Geruisloze omzetting (art. 3.65 Wet IB 2001)
Bij de geruisloze omzetting wordt de eenmanszaak ingebracht in de B.V. zonder directe afrekening over stille reserves, goodwill en fiscale reserves.¹ De fiscale claim schuift door naar de B.V.: de B.V. neemt de boekwaarden van de eenmanszaak over en zal later, bij verkoop of liquidatie, alsnog belasting betalen over de meerwaarden die op dat moment vrijvallen.
**Voorwaarden voor geruisloze omzetting:**¹ ¹⁷ ¹⁸
- Er moet sprake zijn van een materiële onderneming in de zin van art. 3.4 Wet IB 2001: een echte ondernemingsactiviteit, niet louter vermogensbeheer
- Er mag geen verkoopvoornemen bestaan op het moment van inbreng
- De inbreng moet plaatsvinden tegen uitreiking van aandelen
- Een verzoek wordt ingediend bij de Belastingdienst; de inbreng kan met terugwerkende kracht plaatsvinden tot maximaal 9 maanden voor het verzoekmoment, mits een voorovereenkomst tijdig is geregistreerd¹⁶
- In 2025 is een nieuw besluit gepubliceerd met een verruiming voor holdingstructuren (de mogelijkheid om direct in een holding en doorvalvennootschap in te brengen is verruimd)
De geruisloze omzetting is de meest gebruikte route voor ondernemers met opgebouwde stille reserves of goodwill, omdat directe belastingheffing bij inbreng wordt vermeden.
Lees meer over de praktische stappen in ons artikel over geruisloze inbreng stap voor stap.
Route 2: Ruisende omzetting
Bij een ruisende omzetting wordt de eenmanszaak per datum van inbreng gestaakt. De ondernemer rekent af over alle stille reserves, goodwill en fiscale reserves, waaronder een eventueel resterende fiscale oudedagsreserve (FOR). De ontvangen stakingswinst wordt belast in box 1 als winst uit onderneming.¹⁰
Een ruisende omzetting kan aantrekkelijk zijn als:
- De stille reserves beperkt zijn (weinig afrekening, weinig nadeel)
- De ondernemer aanspraak maakt op de stakingsaftrek (maximaal €3.630)
- Er behoefte is aan een hogere fiscale startwaarde van activa in de B.V.: de B.V. mag dan hogere afschrijvingen ten laste van de VPB-winst brengen
Vuistregel: Heb je aanzienlijke stille reserves of opgebouwde goodwill, kies dan vrijwel altijd voor de geruisloze route. Ruisend inbrengen is alleen interessant als de afrekening beperkt is én de hogere fiscale starwaarden in de B.V. op termijn meer VPB-voordeel opleveren dan de direct verschuldigde IB.
Meer hierover lees je in ons artikel over ruisende inbreng: wanneer en gevolgen.
Praktische aandachtspunten bij de omzetting in 2025
Oprichtingskosten en jaarlijkse lasten
Een B.V. oprichten kost in 2025 gemiddeld €500–€1.200 aan notariskosten, plus €85,15 KvK-inschrijfgeld.⁹ Daar bovenop komen jaarlijkse kosten: een accountant voor de jaarrekening, loonadministratie voor het DGA-salaris, en mogelijk hogere boekhoudkosten. Reken op minimaal €2.000–€5.000 per jaar aan extra administratieve lasten ten opzichte van een eenmanszaak. Die kosten drukken het fiscale voordeel en moeten worden meegewogen in de terugverdientijd.
Het DGA-salaris als verplichte post
Het gebruikelijk loon van minimaal €58.000 is geen keuze maar een wettelijke verplichting.⁷ ¹³ Dit salaris is loonbelasting- en premieplichtig. Zorg dat de B.V. voldoende liquiditeit heeft om het salaris daadwerkelijk te voldoen, anders loop je het risico dat de Belastingdienst het salaris toch in aanmerking neemt terwijl er geen cash is om te betalen.
Timing: terugwerkende kracht
Een geruisloze omzetting kan met terugwerkende kracht plaatsvinden tot maximaal 9 maanden vóór het moment van het ingediende verzoek.¹⁶ Dit betekent dat wie in 2025 omzet en een voorovereenkomst heeft geregistreerd, de overgang kan laten ingaan per 1 januari 2025, ook als de notariële oprichting pas later in het jaar plaatsvindt. Dat is fiscaal gunstig als je verwacht dat de winst in 2025 hoger is dan in latere jaren: de B.V. "pakt" al de winst vanaf het overgangstijdstip.
Bestaande contracten en vergunningen
De B.V. is een nieuwe rechtspersoon. Bestaande overeenkomsten (huurcontracten, klantcontracten, leveranciersafspraken) gaan niet automatisch mee over naar de B.V. Contractuele overdracht vereist in de meeste gevallen toestemming van de wederpartij. Check ook of vergunningen (milieu, horeca, bouw) persoonsgebonden zijn of aan de onderneming zijn verleend: sommige vergunningen moeten opnieuw worden aangevraagd.
Wanneer is 2025 het juiste moment?
Er is geen universeel "beste moment" voor omzetting, maar 2025 heeft enkele specifieke argumenten:
- De verdere afbouw van de zelfstandigenaftrek richting nul (verwacht in 2027) maakt elke toekomstige winst in de eenmanszaak zwaarder belast
- De verlaging van het box 2-toptarief van 33% naar 31% per 2025 maakt dividenduitkeringen iets goedkoper dan in 2024
- Wie de omzetting na 1 januari 2025 regelt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025, kan het gehele jaar 2025 al onder het B.V.-regime vallen
Vuistregel: Als je de omzetting toch overweegt en je winst is structureel boven het omslagpunt, stel dan niet langer uit. Elk jaar uitstel is een jaar dat de zelfstandigenaftrek verder afneemt en de belastingdruk in de eenmanszaak stijgt.
Conclusie
De wijzigingen in 2025 verschuiven het omslagpunt licht naar beneden: een lagere zelfstandigenaftrek (€1.200), een verlaagde MKB-winstvrijstelling (12,7%) en een verlaagd box 2-toptarief (31%). Bij een structurele winst van meer dan €95.000–€120.000 is een B.V. in 2025 voor de meeste ondernemers fiscaal de betere keuze, zeker als niet alle winst direct als privé-inkomen nodig is.
De geruisloze omzetting (art. 3.65 Wet IB 2001) blijft de meest gebruikte en fiscaal gunstigste route: geen directe afrekening over stille reserves en goodwill, en de inbreng kan met terugwerkende kracht tot 9 maanden worden geformaliseerd.
Wil je weten wat de omzetting voor jouw specifieke situatie en winstniveau betekent? Onze adviseurs (ex-EY, Deloitte en KPMG) rekenen het gratis door. Plan een vrijblijvend gesprek.